Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная с I квартала (января) 2016 г. должны представлять в ИФНС декларацию по налогу на прибыль по форме (электронному формату).

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3 /572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронной форме.

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3 /600@ признается утратившим силу.

Таким образом, новую форму необходимо применять к отчетности за 2016 год.

Основные изменения в декларации по налогу на прибыль

В частности, претерпел изменения Лист 02 «Расчет налога» налоговой декларации (скорректирована формула расчета налоговой базы по строке 100, добавлены новые строки, в том числе для указания объема капвложений, осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта).

В налоговой декларации также появились поля для отражения сумм торгового сбора.

Резидентам территорий опережающего социально-экономического развития присвоен код 6 для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Добавлены новые листы:

• Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
• Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Уточнено наименование Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами…».

Срок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

За нарушение срока представления декларации может быть наложен штраф как на организацию, так и на ее руководителя.

Штраф за непредставление декларации по налогу на прибыль

За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль на организацию ИФНС может наложить штраф.

Если в срок не представлена годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08 /47033):

• больше 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;
• меньше 1000 руб. Таким образом, даже если налог, подлежащий уплате по декларации, уплачен вовремя, штраф за несвоевременное представление этой декларации составит 1000 руб.

Такой же штраф грозит за несвоевременное представление «нулевой» декларации.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2016 г. представлена организацией 01.04.2017 (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2017).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

• за несвоевременное представление декларации за 2016 г. — 1000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по итогам каждого отчетного периода и года заполнять и представлять в ИФНС (п. 1.1 Порядка заполнения декларации):

• титульный лист (Лист 01);
• подраздел 1.1 разд. 1;
• Лист 02;
• Приложение № 1 к Листу;
• Приложение № 2 к Листу 02.

Самые распространенные случаи, когда обычной коммерческой организации надо заполнять и представлять в ИФНС остальные листы, разделы декларации и приложения к ней, представим в таблице (п. п. 1.1, 1.3 Порядка заполнения декларации):

Лист (раздел) декларации	Кто и в каких случаях заполняет	За какой период представляется
Подраздел 1.2 разд. 1	Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение квартала	За каждый отчетный период (п.п. 1.1, 4.3 Порядка заполнения декларации): - I квартал; - полугодие; - 9 месяцев
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "1"	Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то подраздел 1.3 Раздела 1 надо заполнять в декларации за полугодие (п.п. 4.4, 4.4.1 Порядка заполнения декларации)
Подраздел 1.3 разд. 1 с видом платежа "4"	Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций	За отчетный период, в последнем месяце (квартале) которого были получены дивиденды (п.п. 4.4, 4.4.4 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 3 к Листу 02	1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом	За каждый отчетный период и за год, в котором совершалась любая из этих операций
Приложение № 4 к Листу 02	Организации, которые переносят убыток, полученный в прошедших годах	За I квартал года, на который перенесен убыток, и этот год в целом (п. 1.1 Порядка заполнения декларации)
Приложение № 5 к Листу 02	Организации, имеющие обособленные подразделения. Исключение составляют случаи, когда налог за все ОП уплачивается по месту нахождения головного подразделения организации (п. 10.1 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 26.01.2011 № КЕ-4-3/935@)	За каждый отчетный период и год
Лист 03, состоящий из разд. А и разд. В с признаком принадлежности "А"	Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все участники - физические лица (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ)	За каждый отчетный период и год, в котором были выплачены дивиденды. При этом по каждому решению о выплате дивидендов надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации)
Лист 04 с кодом вида доходов "4" или "5"	Организации, получившие дивиденды от иностранных организаций	За каждый отчетный период и год, в котором был получен доход в виде дивидендов или процентов
Лист 05	Организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами (в т.ч. векселями) и ФИСС	За каждый отчетный период и год, в котором были получены доходы от таких операций
Лист 07	Организации, получающие средства целевого назначения, перечисленные в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации. Это, например, ТСЖ, ЖК или ЖСК, получающие от собственников помещений в многоквартирных домах деньги на проведение капитального ремонта дома	За каждый отчетный период и год, в котором организация располагала средствами целевого назначения
Приложение № 1 к декларации	Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в Приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Это, например: - доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; - расходы на ДМС, обучение работников; - недостачи, если виновные лица не установлены	За каждый отчетный период и год, в котором у организации были такие доходы и расходы
Приложение № 2 к декларации	Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам	За год, в котором были выплачены дивиденды

Пример

Организация оказывает услуги.

В 2016 г. компания оказала услуги на сумму 3 584 840 руб. (в т. ч. НДС — 546 840 руб.).

Кроме того, Организация продала товар. Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 356 360 руб. (в т. ч. НДС — 54 360 руб.).

В 2016 году было продано основное средство за 118 000 руб. (в т. ч. НДС — 18 000 руб.) и были получены такие внереализационные доходы:

• от сдачи имущества в аренду — 25 000 руб. (без НДС);
• проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, — 1000 руб.;
• излишки материально-производственных запасов, которые были выявлены при инвентаризации, — 500 руб.;
• проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, — 700 руб.

Кроме того, Организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7080 руб. (в т. ч. НДС — 1080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Тогда заполняем декларацию по налогу на прибыль следующим образом:
По строке 010 Приложения 1 к листу 02 надо указать:
3 584 840 — 546 840 + 356 360 — 54 360 = 3 340 000 руб.

Эта сумма будет распределена так:

• по строке 011 — выручка от оказания услуг — 3 038 000 руб. (3 584 840 — 546 840);
• по строке 012 — выручка от продажи товара — 302 000 руб. (356 360 — 54 360).

По строке 030 Приложения 1 к листу 02 фирма должна отразить доход от продажи основного средства в сумме:
118 000 — 18 000 = 100 000 руб.

Общая сумма доходов от реализации за налоговый период (строка 040 Приложения 1 к листу 02) составила 3 440 000 руб. (3 340 000 + 100 000).

Внереализационные доходы в сумме 34 280 руб. (25 000 + 1000 + 500 + 700 + 7080) отражены в строке 100 Приложения 1 к листу 02.

Приложение № 1 к Листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
1	2	3
Выручка от реализации - всего	010	│3│3│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	011	│3│0│3│8│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации покупных товаров	012	│3│0│2│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга, указанных в Приложении № 3 к Листу 02	013
выручка от реализации прочего имущества	014	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, в т.ч. доход от погашения) ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего	020	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе:
сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже:
минимальной (расчетной) цены по обращающимся ценным бумагам	021	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
минимальной (расчетной) цены по необращающимся ценным бумагам	022	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг - всего	023	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе сумма отклонения от минимальной (расчетной) цены	024	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса	027	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении № 3 к Листу 02 (стр. 340 Приложения № 3 к Листу 02)	030	│1│0│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого сумма доходов от реализации (стр. 010 + стр. 020 + стр. 023 + стр. 027 + стр. 030)	040	│3│4│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные доходы - всего	100	│3│4│2│8│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Расходы Организации за 2016 г. отражаются в Приложении 2 к листу 02.

Они были следующие.

Стоимость материалов, которые использованы при оказании услуг, — 100 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 60 000 руб. (без НДС).

Сотрудникам Организации начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 1 090 000 руб., в том числе:

• администрации — 400 000 руб.;
• менеджерам — 690 000 руб.

Амортизация по техническому оборудованию составила 150 000 руб., а по зданию администрации — 50 000 руб.

Прямые расходы компании равны:
100 000 + 690 000 + 150 000 = 940 000 руб.

Косвенные расходы общества составили:
60 000 + 400 000 + 50 000 = 510 000 руб.

Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 450 000 руб. (940 000 + 510 000).

Внереализационные расходы общества составили 21 900 руб., в том числе:

• проценты по кредиту — 5400 руб.;
• расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке — 3000 руб.;
• амортизация по имуществу, переданному в аренду, — 1500 руб.;
• убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, — 12 000 руб.

Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер.

Его первоначальная стоимость — 20 000 руб., сумма начисленной амортизации — 19 900 руб.

Убыток от списания компьютера равен 100 руб. (20 000 — 19 900).

Приложение № 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам

Признак налогоплательщика (код) │ │

1 — организация, не относящаяся к указанным по кодам 2, 3, 4 и 6
2 — сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 — резидент (участник) особой (свободной) экономической зоны
4 — организация, осуществляющая деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья
6 — резидент территории опережающего социально-экономического развития

Лицензия: серия │ │ │ │ номер │ │ │ │ │ │ вид │ │ │/│ │ │

Показатели	Код строки	Сумма в рублях
1	2	3
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)	010	│9│4│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам	020	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
в том числе стоимость реализованных покупных товаров	030	│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Косвенные расходы - всего	040	│5│1│0│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Итого признанных расходов (сумма строк 010, 020, 040, 059 - 070, 072, 080 - 120)	130	│1│4│5│0│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
Внереализационные расходы - всего	200	│2│1│9│0│0│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

Организация определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.

За отчетный год доходы и расходы Организации составили (без НДС):

• доходы от реализации — 3 440 000 руб.;
• расходы, связанные с реализацией, — 1 450 000 руб.;
• внереализационные доходы — 34 280 руб.;
• внереализационные расходы — 21 900 руб.

Налоговая база будет равна:
3 440 000 — 1 450 000 + 34 280 — 21 900 = 2 002 380 руб.

Тогда сумма налога на прибыль за 2016 год составляет:

• в федеральный бюджет — 40 048 руб. (2 002 380 руб. х2%);
• в региональный бюджет — 360 428 руб. (2 002 380 руб. х18%).

Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 300 357 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет — 30 036 руб.;
• в региональный бюджет — 270 321 руб.

На основе рассчитанных данных заполняем подраздел 1.1 разд. 1.

Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 10 012 руб. (строка 070) (40 048 руб.- 30 036 руб.).

Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 90 107 руб. (строка 271) (360 428 руб.- 270 321 руб.).

По итогам каждого отчетного и налогового периода организации должны заполнять и подавать в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль. Данный отчет представляет сведения о доходах и расходах организации, а также отражает исчисленную и уплаченную сумму налога на прибыль.

Форма декларации по налогу на прибыль, актуальная в 2016 году, утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 N ММВ-7-3/600@. В приложении №1 к этому приказу находится бланк налоговой декларации по прибыли, в приложении №2 – порядок его заполнения.

Скачать бланк

Коммерческие организацию, которые платят налог ежеквартально, обязаны сдавать декларацию по окончанию каждого квартала. Организации, которые платят ежемесячные авансовые платежи, сдают отчет в полном объеме за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев год. По окончанию 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11-го месяцев декларацию нужно сдавать в уменьшенном объеме (лист 01, первый подраздел первого раздела и лист 02).

Особенности состава декларации для отдельных категорий юридических лиц представлены в п.1 Порядка заполнения .

Сроки подачи в 2016 году:

• за 2015 год – не позднее 28 марта 2016 года;
• за 1 квартал 2016 – не позднее 28 апреля;
• за полугодие – не позднее 28 июля;
• за 9 месяцев – не позднее 28 октября.

Правила заполнения

• Суммы считаются нарастающим итогом с начала года;
• Все суммы округляются до рублей (кроме Приложения 2);
• Все листы нумеруются по порядку от 001 и далее;
• поля для указания данных состоят из клеток, в каждой прописывается только один символ;
• поля заполняются, начиная с левой клетки;
• если число имеет знак “-“, то его указываются в первой клетке поля;
• в пустых клетках ставится прочерк;
• при ручном заполнении используется паста синего или черного оттенка, использовать корректоры нельзя, буквы пишутся печатные, заглавные;
• при заполнении декларации на компьютере используется шрифт courier new 16-18.

Декларацию можно отправить в налоговую через телекоммуникационные каналы связи в электронном виде, можно заполнить на бумаге, распечатать и подать лично в налоговую или воспользоваться услугами Почты России. В последнем случае в письмо следует вложить опись содержимого.

Ниже приведен образец заполнения декларации за 1 квартал 2016 года.

Образец заполнения

Листы, обязательные для заполнения коммерческими организациями за 1 квартал 2016 года:

• Раздел 1 подраздел 1.1;
• Приложение №1 к листу 02;
• Приложение №2 к листу 02.

Остальные листы заполняются в случае, если есть что в них отразить.

Титульный лист (Л.01)

Если декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2016 года подается в первый раз, то в поле “номер корректировки” ставится 00. Если происходит уточнение поданной ранее декларации, то указывается номер подачи.

Код налогового периода для первого квартала – 21. Коды для заполнения декларации по прибыли можно посмотреть .

Год ставится 2016.

Номер ФНС должен соответствовать тому отделению, где налогоплательщик стоит на учете.

В поле для кода ОКВЭД нужно указать не менее 4 цифр.

Вверху каждого листа проставляется ИНН и КПП организации.

Раздел 1

Лист 02

Здесь ведется расчета налога на прибыль. Код налогоплательщика ставится 1, если организация не занимается с/х, не является резидентом особой экономической зоны, не осуществляет деятельность на морском месторождении сырья.

На листе ведется расчет налоговой базы – разность между доходами и расходами организации. Сама налоговая база, с которой будет рассчитываться налог, заносится в строку 120. Налог рассчитывается по установленной ставке и заносится в последние три строки данного листа.

Лист 02 заполняется на основании данных, приведенных в приложениях к нему. То есть сначала следует заполнить шесть приложений к нему:

• прил. 1 – выручка от реализации и внереализационные доходы;

• прил. 2 – расходы организации за 1 квартал 2016 года (коммерческие, прямые, внереализационные, налоговые и пр.);

• прил. 3 – прибыль и убытки от продажи внеоборотных активов, права требования долга и иных операций согласно статьям 268, 275.1, 276, 279,323 НК РФ;

• прил. 4 – отражение суммы, которая уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль в 1 квартале в связи с убытками прошлых периодов;
• остальные приложения заполняются в случае, если организация имеет обособленные подразделения.

С 19 октября 2016 г. утратила силу действующая форма декларации по налогу на прибыль.
С отчетности за 2016 год нужно сдавать новую форму декларации по налогу на прибыль, утвержденную Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572@ . Новая форма вступила в силу с 28 декабря 2016 года. Приказом № ММВ-7-3/572@ утверждена новая форма, порядок ее заполнения и её электронный формат.

Справка: Старая форма была введена в 2014 году и утверждена приказом ФНС России от 26 ноября 2014 № ММВ-7-3/600@).

Статья предоставлена Бухгалтерии.ру интернет-порталом в поддержку бухгалтеров в период сдачи отчетности – . Все материалы защищены законодательством об авторском праве. Перепечатка данного материала либо его части запрещена.

В обновленной форме декларации учтены поправки, внесенные в Налоговый кодекс со времени утверждения предшествующей формы налоговой декларации.

В новой форме учтены следующие изменения:

• введен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль;
• установлена обязанность российских компаний платить налог с прибыли контролируемых ими иностранных компаний (Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ введена глава 3.4 НК РФ);
• возможность самостоятельно корректировать налоговую базу, налоги и убытки с помощью механизма симметричной корректировки (ст. 15.18 НК РФ);
• введены пониженные налоговые ставки, которые действуют в некоторых регионах РФ (территории опережающего развития, Крым и Севастополь).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2016 год. Общие правила

Листы декларации по налогу на прибыль за 2016 год и приложения к ней условно можно разделить на два вида:

• общие (их заполняют все фирмы)
• специальные (их заполняют в особых случаях).

Все организации обязательно заполняют:

Лист 01 «Титульный лист»;

Лист 02 «Расчет налога»;
Подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;

Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Специальные листы декларации предназначены только для фирм, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов.

Лист 07 должны заполнить организации, получившие из бюджета средства целевого финансирования и т. п. (п. 1–2 ст. 251 НК РФ).

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02 . При этом его заполняют только за I квартал и за год. Фирмы, у которых есть обособленные подразделения, должны заполнить приложение 5 к листу 02.

Если фирма выплачивает доходы от долевого участия в других компаниях или начисляет проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, она должна заполнить Лист 03 . В этом случае она выступает в роли налогового агента.

Если предприятие получило дивиденды от российской или иностранной фирмы, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, то нужно представить Лист 04 .

Предприятия (кроме пенсионных фондов), которые совершали операции с ценными бумагами, должны подготовить Лист 05 .

Если организация провела самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, то данные о доходах и расходах необходимо отразить в Листе 08 декларации.

Лист 09 заполняет налогоплательщик, являющийся контролирующим лицом иностранной компании.

В разделе А Листа 09 указываются сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией.

В разделе Б1 Листа 09 дается расчет налога на прибыль этой компании по данным ее финансовой отчетности.

В разделе Б2 Листа 09 - расчет налога по правилам главы 25 Налогового кодекса.

Также Лист 09 содержит два приложения: Приложение № 1 - "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией" и Приложение № 2 - "Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок".

Декларацию по налогу на прибыль составляют в полных рублях нарастающим итогом с начала года.

Если у фирмы отсутствует тот или иной показатель, предусмотренный в форме декларации, то в соответствующей графе поставьте прочерк.

Сверху на каждой странице нужно указать ИНН и КПП вашей фирмы.

Как оформить титульный лист
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Титульный лист декларации по налогу на прибыль за 2016 год заполняют полностью, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

Под названием декларации проставьте номер корректировки. Если декларацию подают впервые, в ячейке поставьте цифру «0––», если подают уточненную декларацию – «1––», «2––» и так далее.

Если фирма рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то код указывают в диапазоне от 35 до 46. Например, если вы сдаете декларацию по налогу за январь – апрель, укажите в ячейке код 38, за январь – май – 39 и так далее. В последнем налоговом периоде при реорганизации или ликвидации фирмы указывают код 50.

Справа запишите отчетный год.

Затем укажите код вашей налоговой инспекции и код представления декларации в налоговую инспекцию по месту учета. Они приведены в приложении 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. Код 214 указывают по месту нахождения российской фирмы, которая не является крупнейшим налогоплательщиком.

В центре страницы запишите полное название своей фирмы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Бетонинвест») и наименование обособленного подразделения, за которое вы отчитываетесь.

Ниже приведите свой код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

С 1 января 2017 года следует применять коды классификатора ОКВЭД 2, утвержденного приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст.

Показатели «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» заполняют фирмы-правопреемники, которые сдают последнюю (или уточненную) декларацию за реорганизованную компанию. Здесь они указывают ИНН и КПП компании до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

Декларацию должны подписать руководитель или представитель фирмы.

Во втором случае необходимо указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Начать заполнение декларации следует с приложений.

Образец заполнения титульного листа
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Главные изменения в декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития будут указывать код «6» для отражения по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)».

Кроме этого, добавлены новые листы:

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» - для тех организаций, которые в сделке между взаимозависимыми лицами применили нерыночные цены и занизили сумму налога (п. 6 ст. 105.3 НК РФ);

Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» (с приложениями).

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

Как заполнять новые и измененные листы
декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Заполняем Лист 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Лист 02 – итоговый . Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.

Прежде всего заполните графу «Признак налогоплательщика».

Если фирма – сельхозпроизводитель, ставьте «2», если резидент особой экономической зоны – «3». Если организация осуществляет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья – «4». В любых других случаях укажите «1».

В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 приложения № 1 к листу 02).

В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 приложения № 1 к листу 02.

В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 приложения № 2 к листу 02.

В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 приложения № 3 к листу 02.

В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.

Так, из полученной прибыли надо вычесть:

• доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
• доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно – в листе 04.

Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.

В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных статьей 5 Закона от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ. Заполняется эта строка участниками Особой экономической зоны Магаданской области.

В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания изпоказателя строки 060 показателей строк 070, 080 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05 и строки 530 листа 06. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 приложения № 4 к листу 02. Полученный результат отразите в строке 120.

В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет. Она равна разнице показателей строк 100 и 110 . Если показатель по строке 100 имеет отрицательное значение, то по строке 120 указывают «0». Если показатель строки 110 равен показателю строки 100, также указывают «0».

В строках 140–170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.

Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (приложение № 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).

Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180–200 . При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 приложений № 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.

В строках 210–230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2016 год по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2016 года. По строке 220 – соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 – сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2016 года.

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210–230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210–230 декларации за 2016 год отражают показатели строк 180–200 декларации за 11 месяцев 2016 года.

Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.

Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240–260.

Следующие три строки предназначены для учета торгового сбора.

По строкам 265, 266 и 267 указываются:

• сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта Российской Федерации с начала налогового периода (строка 265);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены авансовые платежи в бюджет субъекта Российской Федерации за предыдущий отчетный период (строка 266);
• сумма торгового сбора, на которую уменьшены исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта Российской Федерации за отчетный (налоговый) период (строка 267).

Организации, не имеющие обособленных подразделений (а также организации, обособленные подразделения которых находятся на территории только одного субъекта РФ, и которые при уплате налога не распределяют прибыль между подразделениями), по строке 267 указывают сумму уплаченного торгового сбора, отраженную по строке 265.

Однако если сумма уплаченного торгового сбора (строка 265) превышает сумму исчисленного по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода авансового платежа (налога) (строка 200), то торговый сбор учитывается по строке 267 в пределах этого исчисленного авансового платежа (налога).

Таким образом, показатель строки 267 не может быть больше показателя строки 200.

Если налогоплательщик производит зачет налога, уплаченного за пределами РФ (строка 260), и учитывает уплаченный торговый сбор (строка 267), то суммы засчитываемого налога и торгового сбора в совокупности не могут превышать сумму авансового платежа (налога), отраженного по строке 200.

Организации, имеющие обособленные подразделения, сумму торгового сбора, на которую уменьшаются исчисленные авансовые платежи (налог) в бюджет субъекта РФ по месту нахождения этих обособленных подразделений, исчисляют в Приложениях № 5 к Листу 02 и отражают по соответствующим строкам Листа 02.

В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом – сумму налога к доплате или к уменьшению.

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290–310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно. Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.

Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290–310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290–310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.

Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

За 2016 г. доходы и расходы ООО «Бетонинвест» составили (без НДС):

• доходы от реализации – 2 925 000 руб.;
• расходы, связанные с реализацией, – 1676000 руб.;
• внереализационные доходы – 22 400 руб.;
• внереализационные расходы – 38 000 руб.

Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. – 1 676 000 руб. + 22 400 руб. – 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
Фирма перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:

• в федеральный бюджет – 15 760 руб.;
• в региональный бюджет – 141 840 руб.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

Торговый сбор в декларации по налогу на прибыль

Если сумма торгового сбора за квартал превысит сумму авансового платежа в региональный бюджет за отчетный период, на оставшуюся величину сбора вместе с его суммой за следующий квартал можно уменьшить авансовый платеж за следующий квартал или налог на прибыль за год (письмо Минфина России от 20 марта 2015 г. № 03-03- 06/1/15560).

Заполняем Лист 03 декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то она является налоговым агентом по налогу на прибыль и ей необходимо заполнить лист 03 декларации.

Налог, рассчитанный в этом листе, полностью зачисляется в федеральный бюджет.

В АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

В ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). В целях налогообложения применяется единое понятие «дивиденды».

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Дивиденды могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. Доход облагается налогами: НДФЛ, если получатель – физическое лицо, и налогом на прибыль, если получатель – организация.

Помощь в сдаче годовой отчетности

О порядке составления годовой отчетности за 2016 год читайте на сайте

В листе 3 декларации по налогу на прибыль предусмотрено поле для отражения категории налогового агента. Эмитент ценных бумаг, который сам выплачивает доход, в нем должен проставить код «1», а организация, выплачивающая доход по ценным бумагам, эмитентом которых она не является (депозитарий), – код «2». Организация, выплачивающая самостоятельно дивиденды, по выплаченным суммам заполняет раздел А листа 03.

Дивиденды в отчетности

Если компания-эмитент переводит сумму дивидендов для выплаты депозитарию, то данную информацию нужно отразить в разделе А листа 03 по строке 070 «Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями доходов».

Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

Раздел А Листа 3 Декларации по налогу на прибыль «Расчет налога в виде дивидендов...»

В разделе А «Расчет налога в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации) рассчитайте «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» укажите, за какой период вы их распределяете. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставьте код «2». При выплате промежуточных дивидендов запишите в графе «Вид дивидендов» код «1». При этом не забудьте указать код налогового периода и отчетный год.

По строке 001 нужно указать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению. Она равна показателю Д1 формулы расчета налога.

В строке 010 запишите общую сумму дивидендов, которую собственники решили распределить между собой.

По строке 020 укажите суммы дивидендов, которые начислены в пользу российских организаций, а также лиц, не являющихся налогоплательщиками. В строках 021–024 приводится расшифровка показателя строки 020 по видам получателей.

По строке 030 – дивиденды, начисленные физическим лицам – налоговым резидентам РФ.

По строкам 040 и 050 указываются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Если налоги с этих сумм подлежат удержанию в соответствии с международными договорами по налоговым ставкам ниже установленной Налоговым кодексом, их нужно указать в строках 051–054.

По строке 070 отразите дивиденды, перечисляемые номинальным держателям ценных бумаг без удержания налога.

У организаций, являющихся эмитентами ценных бумаг, сумма строк 010 и 070 соответствует показателю Д1 в формуле расчета налога.

По строкам 080 и 081 отражают суммы дивидендов, полученных самой российской организацией за вычетом удержанного с них налога на прибыль. При этом из суммы дивидендов, указанных по строке 080, по строке 081 выделяется сумма дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0 процентов. Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога.

Сумму дивидендов по строке 090 рассчитывают как разность показателей строки 001 и 081 или разность суммы строк 010 и 070 и строки 081.
Результат строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога.

Если данный раздел заполняет депозитарий, то по строкам 080, 081 он ставит прочерки, а по строке 090 указывает сумму на основании информации, предоставленной ему эмитентом.
Из суммы, указанной по строке 090, выделите:

• по строке 091 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 13%;
• по строке 092 – сумму дивидендов, предназначенных для российских компаний и облагаемых по ставке 0%.

По строке 100 укажите исчисленную сумму налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским фирмам, которые облагают налогом по ставке 13 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога на прибыль с дивидендов, которые были выплачены в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (применительно к каждому решению о распределении дивидендов).

В строке 120 укажите сумму налога на прибыль, начисленную с дивидендов, которые были выплачены в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении дивидендов.

Если фирма перечисляет дивиденды частями (поэтапно), то уплату налога отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел Б Листа 3 декларации по налогу на прибыль

В разделе Б «Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам» листа 03 приведите данные о соответствующем налоге с доходов.

Сначала заполните строку «Вид дохода». Поставьте в ней код «1», если вы начислили доход в виде:

• процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по которым не предусмотрена выплата покупателем продавцу накопленного купонного дохода;
• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года;
• доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным после 1 января 2007 года.

Поставьте в строке «Вид дохода» код «2», если начислен доход в виде:

• процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
• процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
• доходов учредителей доверительного управления по ипотечным сертификатам, выданным до 1 января 2007 года.

В строке 010 отразите общую налоговую базу по всем получателям доходов. Проценты, начисленные каждому получателю, также расшифруйте в разделе В листа 03.

В строке 020 укажите ставку налога, по которой вы, как налоговый агент, облагали начисленные доходы.
С доходов под кодом «1» в строке «Вид дохода» налог удерживают по ставке 15%, а с доходов под кодом «2» – по ставке 13%.

В строке 030 отразите сумму налога, удержанного с каждого получателя дохода.
Показатель рассчитайте так:

Строка 030 = Строка 010 х Строка 020 / 100

Если в предыдущих отчетных периодах вы тоже начисляли налог, укажите его в строке 040 , а налог за последний квартал (месяц) отчетного года – в строке 050 .
Данные о суммах налога по срокам уплаты и сами сроки отразите по строкам 040 в подразделе 1.3 раздела 1 декларации.

Раздел В Листа 03 декларации по налогу на прибыль

В этом разделе «Реестр – расшифровка сумм дивидендов (процентов)» приводится расшифровка всех сумм дивидендов или процентов. Для их разграничения установлены коды признаков принадлежности:

• «А» – если в реестре приводится расшифровка дивидендов из раздела А;
• «Б» – если расшифровывается сумма процентов из раздела Б.

Данные по каждому российскому получателю дивидендов приведите на отдельных страницах с указанием полного наименования получателя, ИНН, КПП, места нахождения (адреса) получателя с указанием кода субъекта Российской Федерации, фамилии, имени, отчества (отчества при наличии) руководителя организации-налогоплательщика, контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного налога), суммы налога (последние два показателя указываются в рублях).

В аналогичном порядке приводятся данные о получателях дивидендов, не являющихся плательщиками налога.

При перечислении дивидендов без удержания налога депозитариям, сведения о них и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 декларации с указанием после наименования организации «налоговый агент», а по строке 070 ставится прочерк.

По реквизиту «Тип» при представлении налоговым агентом первичного расчета проставляется «00», при представлении уточненного (корректирующего) расчета в разделе В указывается номер корректировки («01», «02» и т. д.) информации в отношении получателя дивидендов (процентов).

Акционерное общество получило по результатам работы работы за отчетный год чистую прибыль в размере 900 000 руб. Собрание акционеров распределило ее таким образом:

• иностранной компании (не состоит на учете в налоговой инспекции России) – 200 000 руб.;
• российской фирме – 600 000 руб.;
• 100 000 руб. – выплата через депозитария.

С дивидендов иностранной компании эмитент должен удержать налог по ставке 15%.
Сумму налога с дивидендов российской фирмы бухгалтер определил по формуле
(Н = К x Сн x (Д – Д)):
(600 000 руб. : (900 000 руб. – 300 000 руб.)) x 13% x 600 000 руб. = 78 000 руб.

Дивиденды выплачены в марте следующего года. Раздел А листа 03 налоговой декларации и расшифровка сумм дивидендов будут следующим образом.

Вы можете скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций .

По итогам 2016 года организации должны представить в ИФНС (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

В обязательном порядке в состав декларации нужно включить:

• Титульный лист;
• подраздел 1.1 Раздела 1;
• Лист 02;
• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02.

Иные листы, подразделы и приложения нужно включить в состав годовой декларации по налогу на прибыль при наличии показателей, необходимых для заполнения этих листов/подразделов/приложений.

Заполнение Титульного листа

На Титульном листе декларации по налогу на прибыль указывается информация о самом плательщике, ИФНС, в которую подается декларация, а также о периоде, за который эта декларация представляется.

Приведем образец заполнения титульного листа.

Хотим обратить ваше внимание на то, что на Титульном листе декларации за 2016 год необходимо указать код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД2 (Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@).

Налог на прибыль: подраздел 1.1

Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации о сумме налога, подлежащей доплате/уменьшению по итогам отчетного/налогового периода.

Заполненный подраздел 1.1 Раздела 1 выглядит следующим образом.

Лист 02: налог на прибыль

В Листе 02 декларации отражается непосредственно сам расчет налога на прибыль за отчетный/налоговый период.

Данное приложение предназначено для отражения сумм доходов от реализации, а также внереализационных доходов, полученных по итогам отчетного/налогового периода.

Вы можете ознакомиться с образцом заполнения Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2016 год.

Приложение 2 к Листу 02

В Приложении № 2 к Листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравненные к ним расходы, учтенные в «прибыльных» целях по итогам отчетного/налогового периода.

Не позднее 28 марта 2017 года компаниями должна быть представлена новая декларация по налогу на прибыль за 2016 год. Инструкция по заполнению, бланк, образец заполнения - в статье.

По итогам 2016 года компании должны представить в инспекцию новую декларацию по налогу на прибыль. Она утверждена приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. На старом бланке налоговики декларацию не примут. Далее мы расскажем, что поменялось в декларации и как правильно ее заполнить.

Декларация по налогу на прибыль за 2016 год: новая форма

Прежде чем привести инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2016 год, расскажем про основные изменения в ней.

Во-первых, в новой декларации изменилась строка 041 приложения № 2 к Листу 02. Раньше в ней отражались налоги и сборы. Теперь нужно включать налоги, сборы и страховые взносы, начисленные по правилам налогового законодательства.

Но в декларации за 2016 год в этой строке взносы показывать не нужно. Отразить надо только налоги и сборы, которые учитываются в расходах. Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отражайте в общей сумме прямых расходов в строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации. Например, как прямые расходы нужно учитывать взносы с зарплаты производственных рабочих.

Пример. В 2016 году компания учла косвенные расходы на сумму 5 843 000 руб., в том числе:

• налог на имущество на сумму 75 000 руб.;
• взносы на сумму 1 250 000 руб..

В строке 041 бухгалтер учел только налог на имущество. Образец заполнения декларации по прибыли за 2016 год показан ниже.

Во-вторых, добавлены строки для торгового сбора, который уменьшает налог на прибыль. Если у организации нет подразделений, она указывает сбор в строках 265-267 Листа 02. Если налог на торговый сбор компания уменьшает за подразделение, то сбор надо отразить в строках 095-097 приложения 5 к Листу 02.

• Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании».

Декларация по налогу на прибыль большая и состоит из 37 листов. Однако все их заполнять не нужно. Обязательными к сдаче всеми компаниями являются:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложение № 1 к Листу 02;
• приложение № 2 к Листу 02.

Иные листы, подразделы и приложения нужно включить в состав годовой декларации только при наличии показателей для заполнения. Так гласит инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль за 2016 год, утвержденная приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, кому следует заполнять необязательные листы декларации по прибыли, смотрите в таблице ниже.

Наименование листа (раздела, подраздела)	Кто и когда заполняет
Подраздел 1.2 раздела 1	Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи
Подраздел 1.3 раздела 1	Организации, которые платят налог на прибыль с доходов в виде процентов, дивидендов
Приложение № 3 к Листу 02	1. Организации, продавшие амортизируемое имущество, в т.ч.ОС. 2. Организации - первоначальные кредиторы, уступившие право требования до наступления срока платежа. 3. Организации, продавшие земельные участки, расходы на приобретение которых учитываются по п. 5 ст. 264.1 НК РФ. 4. Организации, использующие объекты ОПХ. 5. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом
Приложение № 4 к Листу 02	Заполняют компании, если есть не перенесенный на будущее убыток
Приложение № 5 к Листу 02	Компании с обособленными подразделениями
Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02	Заполняют компании - участники консолидированной группы налогоплательщиков
Лист 3	Налоговые агенты, которые выплачивают российским организациям дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам
Лист 4	Заполняют компании в отношении дохода, который не облагается по ставке 20%
Лист 05	Этот лист предназначен для отражения операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
Лист 06	Заполняют только негосударственные пенсионные фонды
Лист 7	Некоммерческие, благотворительные организации и компании, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования)
Лист 8	Заполняют компании в случае корректировки налоговой базы
Лист 9 с приложениями	Этот лист предназначен для отражения сведений о налоге на прибыль контролируемой иностранной организации
Приложение № 1 к декларации	Организации, у которых были доходы или расходы, перечисленные в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. Например, в этом приложении отражаются: доходы арендодателей в виде стоимости неотделимых улучшений, произведенных арендатором; расходы на ДМС, обучение работников; недостачи, если виновные лица не установлены
Приложение № 2 к декларации	Налоговые агенты, выплачивающие гражданам доходы по операциям с ценными бумагами (в том числе дивиденды по акциям), с финансовыми инструментами срочных сделок, РЕПО с ценными бумагами и по займам ценными бумагами

Заполняем титульный лист

Титульный лист декларации заполняется целиком, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа». В нем указывается наименование компании или обособленного подразделения согласно учредительным документам, ИНН, КПП.

Какой код следует писать в строке «Налоговый (отчетный) период», смотрите в таблице ниже.

Затем указывается код налоговой инспекции и код представления декларации по месту учета. Например, код 214 проставляют российские фирмы, которые не является крупнейшим налогоплательщиком.

Ниже надо привести код вида деятельности по ОКВЭД. Причем указать надо код по ОКВЭД2 ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст). Об этом сказано в письме ФНС России от 09.11.2016 № Сд-4-3/21206@ (фрагмент ниже).

В конце вписываются контактный телефон, ФИО руководителя компания или представителя, количество листов и подтверждающих документов, дата сдачи декларации по налогу на прибыль.

Оформляем подраздел 1.1 раздела 1

Этот подраздел предназначен для отражения информации о сумме налога, подлежащей доплате или уменьшению по итогам года.

Сведения приводятся с разделением платежей в федеральный и региональный бюджеты.

Суммы, которые необходимо указать, можно взять из листа 02 декларации по налогу на имущество за 2016 год, инструкция по заполнению которого приведена ниже.

Порядок заполнения листа 02 декларации

В Листе 02 декларации отражается непосредственно сам расчет налога на прибыль. Лит состоит из срок 010 -351.

В строке 010 указываются доходы от реализации, в строке 020 - внереализационные доходы.

По строке 030 проставляются расходы, связанные с реализацией, по строке 040 - внереализационные расходы.

В строку 050 заносятся убытки, не учитываемые в целях налогообложения. В строке 060 вписывается сумма прибыли: 010 + 020 - 030 - 040.

По строке 070 указываются доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть).

Строку 080 заполняет только Центробанк.

По строке 100 показывается налоговая база. Строка 110 заполняется теми компаниями, которые переносят убытки с прошлого периода.

Строка 120 - это показатель базы, в соответствии с которым будет уплачиваться налог. Этот показатель равен разности между строками 100 и 110.

В строках 140—170 проставляются ставки налога. В строках 180—200 проставляется сумма исчисленного налога на прибыль.

По строкам 210—230 указываются суммы начисленных авансовых платежей.

По строкам 240—260 указывается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитываемая в уплату налога согласно порядку, установленному статьей 311 НК РФ. При этом показатели по строкам 240, 250 и 260 не могут превышать показатели по строкам 180, 190 и 200.

В строки 265—267 записывается информация по торговому сбору.

По строкам 270 и 271 отражается сумма налога к доплате, по строкам 280 и 281 - сумма налога к уменьшению в бюджет.

Строки 290—340 в декларации по налогу на прибыль за 2016 год не заполняются.

Строки 350 и 351 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов.

Заполняем приложение № 1 к Листу 02

Это приложение предназначено для отражения сумм доходов от реализации, а также внереализационных доходов, полученных по итогам года.

Общая сумма выручки записывается в строку 010 . По строкам 011—030 приводятся данные о выручке по отдельным видам операций.

Строки 020—022 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.

По строке 023 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

По строке 024 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, в случае совершения сделки с обращающимися ценными бумагами вне организованного рынка ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на дату совершения сделки.

По строке 027 показывается выручка от реализации предприятия как имущественного комплекса с учетом статьи 268.1 НК РФ.

Строка 040 - это итоговый показатель доходов от реализации компании.

Внереализационные доходы (строки 100—106 ) заполняются по такому же алгоритму.

Оформляем приложение № 2 к Листу 02

В этом приложении отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, а также внереализационные и приравненные к ним расходы, учтенные в «прибыльных» целях по итогам отчетного/налогового периода.

Строки 010—030 заполняют только компании, которые применяют метод начисления.

В строке 010 пишутся расходы на реализацию товаров собственного производства, в строке 020 - прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу.

В строке 030 указывается стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи. В строке 040—055 вписываются косвенные расходы.

В строке 060 проставляется цена приобретенного имущества, доходы которого отображаются в строке 014.

Строки 070 и 071 подлежат к заполнению только теми, кто является участником рынка ценных бумаг.

Строка 080 отображает расходы по тем операциям, которые указываются в приложении №3.

В строках 090—110 приводятся информация об убытках компании. По строке 120 показывается сумма надбавки, уплачиваемая покупателем предприятия как имущественного комплекса.

По строкам 131—134 отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период, как по основным средствам, так и по нематериальным активам, независимо от того, учтено ли подобное имущество на последний день отчетного (налогового) периода.

По строке 135 указывается метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике для целей налогообложения.

По строкам 200—302 проставляются внереализационные расходы. В строки 400—403 заносится информация о корректировке налоговой базы за прошлые периоды.

Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год

Срок подачи годовой деклараций по налогу на прибыль единый для всех - не позднее 28 марта следующего года. Если крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год выпадает на 28 марта 2017 года. Это вторник, поэтому никаких переносов нет.

Если опоздать с годовой декларации и сдать ее позднее 25 марта, налоговики оштрафуют. Размер штрафа — 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом он не может быть более 30% этой суммы и не менее 1000 рублей.